２月１６日から確定申告の受け付けが始まる。確定申告書の作成は経営改善を図るいい契機だ。申告上の注意点やポイントを、税理士の黒川豊さんに解説してもらう。

　白色申告では、すでに申告者の記帳・帳簿などの保存を義務付ける制度がスタートしています。記帳する内容は、売り上げなどの収入金額、仕入れや経費に関する事項について、取引の年月日、売り上げ先・仕入れ先、その他の相手方の名称、金額、日々の売り上げ・仕入れ・経費の金額などを帳簿に記載します。

　記帳は、一つ一つの取引ごとではなく日々の合計金額をまとめて記載するなど、簡易な方法で記載してもよいことになっています。収入金額や必要経費を記載した帳簿（法定帳簿）の保存期間も７年間となりますので、ご注意ください。ですから、青色申告の承認申請をして、簡易な記帳でも受けられる１０万円の控除制度を利用した方が有利だと思います。

　パソコンを使い、１万円以下で購入できる会計ソフトを利用すると、簿記の知識がなくても複式簿記での記帳（入力）ができます。会計ソフトを活用しましょう！

　また、確定申告書にマイナンバーの番号を記載するのは、原則として２０１７年３月１５日までに提出する申告書からとなっています。今回の確定申告では、個人番号は未記載でも大丈夫ですからご安心ください。

　利益の計算をする際のポイントを紹介します。まず、売上高から経費を差し引いて計算します。農作物を販売したときか、その引き渡しがあったときにその販売価額により売り上げを計上します。年度末に未販売の農作物で残った物は、たな卸資産として翌年に繰り越します。この場合のたな卸資産の価額は、収穫時における生産者販売価額で計算します。

　たな卸資産である農産物を自宅で食べたり、他人にあげたりした場合は、通常他に販売する価額と同様の値段で売り上げに計上します。注意点として、古いものなどで市場に販売できないようなものであれば廃棄処分ですから、売り上げ計上額は０円に近くなるのでしょう。

　次は経費計上に関する注意点です。１５年分のものであれば、１２月３１日までに支払っていなくても経費とできます。農業を営む上で必要な技能や技術の習得などは経費として認められます＝表参照。

　注意すべき経費として、損害保険料は、満期返戻金付きの火災保険（農機具更新共済も含む）については、保険積み立て分と掛け捨て分にわけ、掛け捨て分を経費に計上します。積み立て分は、満期返戻金を受け取り、一時所得の計算をする際に控除します。住まいと農業の両方の建物の火災保険料は、床面積などから農業用として利用している部分を計算して経費とします。

　トラクターや車両など高額な資産を購入したときは、減価償却といって国が定めた期間により経費計上します。ただし、青色申告者であれば、３０万円未満の資産は一括で経費となります（年間の合計で３００万円まで）。資産に対して２０万円未満の修理・改良をした場合にも修繕費として経費計上できます。

　税務署に一定の届け出を行っていない場合には、「定額法」という償却方法で計算します。年の中途で資産を購入や譲渡した場合には、利用した月に応じて案分計算してください。減価償却を忘れて申告すると、その忘れた額は強制的に切り捨てられます。申告期限から５年以内であれば「更正の請求」ができますので、手続きを税務署で行ってください。

　消費税は、１３年度の売上高（雑収入を含む）が１千万円以上であれば、１５年度に申告と納付義務が生じます。

　青色申告者が一緒に住んでいる配偶者や親族などに給料を支払う場合、あらかじめ青色事業専従者給与の届け出というものをします。届け出書に記載する給与と賞与の額は、多少大きめにしておきましょう。増額変更するときには、再度変更届けを出す必要があります。